Товарный знак, патент и программа: чем отличается оценка нематериальных активов

Товарный знак, патент и программное обеспечение относятся к нематериальным активам, но создают экономическую выгоду по-разному. Товарный знак помогает отличать продукцию и услуги на рынке, патент обеспечивает исключительные права в отношении охраняемого технического решения, а программа может приносить доход от предоставления доступа, использования или передачи прав либо сокращать затраты владельца.

Поэтому одинаковая методика с единой ставкой роялти не подходит для всех трёх объектов. При оценке необходимо установить, какое именно право рассматривается, каким образом оно создаёт экономическую выгоду и в течение какого периода эта выгода может сохраняться. Стоимость разработки, регистрации или продвижения нематериального актива не обязательно совпадает с рыночной стоимостью соответствующих прав.

Что именно оценивается: объект интеллектуальной собственности или права на него

Первый вопрос при оценке нематериального актива — определение предмета оценки. Необходимо установить, какие права принадлежат их обладателю, каковы условия использования объекта и какие возможности могут быть переданы другому лицу.

Исключительное право связано с возможностью использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации в пределах соответствующего правового режима и распоряжаться этим правом установленными способами. Однако экономическое содержание конкретного права зависит от характера объекта и действующих договорных условий.

При оценке товарного знака существенны сведения о его правовой охране, использовании и лицензионных отношениях. Для патента необходимо установить охраняемое решение, содержание соответствующих прав и срок их действия. Для программного обеспечения важно разграничить права на программу, условия её коммерческого использования и предоставления доступа пользователям.

Если объект используется по лицензии, значение имеют условия такой лицензии. Необходимо выяснить, какие способы использования разрешены, на какой срок предоставлены права и как распределены экономические возможности между правообладателем и пользователем.

Таким образом, прежде чем исследовать выручку или выбирать оценочный метод, необходимо определить конкретный имущественный интерес. Стоимость исключительного права и стоимость ограниченного права использования одного объекта не являются автоматически равными величинами.

Товарный знак: когда узнаваемость превращается в экономическую стоимость

Экономическая полезность товарного знака связана с его способностью выделять продукцию или услуги на рынке. Если обозначение используется в коммерческой деятельности, его ценность может проявляться через узнаваемость, устойчивость спроса и условия реализации соответствующих товаров или услуг.

Однако наличие зарегистрированного товарного знака само по себе не доказывает значительную рыночную стоимость. Необходимо установить, используется ли обозначение, с какими продуктами оно связано и какие экономические результаты подтверждают его коммерческое значение.

Товарный знак с подтверждённой историей продаж и новая марка без коммерческой истории требуют разных оценочных предпосылок. Для действующего обозначения могут существовать сведения о выручке, использовании и лицензионных условиях. Для нового знака будущая экономическая выгода может оставаться существенно менее определённой.

При этом выручка от продажи продукции не является доходом, создаваемым исключительно товарным знаком. Продажи зависят также от свойств товара, организации производства, каналов реализации и других ресурсов бизнеса.

Если вся выручка предприятия без дополнительного анализа приписывается товарному знаку, его вклад может оказаться завышенным. Задача оценки заключается в выделении той части экономической выгоды, которая обоснованно связана с рассматриваемым правом.

Для этого исследуют условия использования обозначения, коммерческую историю и доступные данные о лицензионных отношениях. Если соответствующие подтверждения отсутствуют, нельзя заменять их предположением о высокой узнаваемости или гарантированном росте продаж.

Патент: почему срок правовой охраны и коммерческая полезность различаются

Патент отличается от товарного знака характером создаваемой экономической выгоды. Его ценность может определяться возможностью исключительного использования охраняемого технического решения и получением преимуществ, связанных с применением соответствующей технологии.

При оценке необходимо установить содержание охраняемого решения, способы его коммерческого использования и экономические результаты, которые оно способно обеспечивать.

Существенную роль играет срок действия исключительных прав. Но оставшийся период правовой охраны не всегда равен периоду экономически полезного использования технологии.

Техническое решение может сохранять действующую правовую охрану, но постепенно утрачивать коммерческую привлекательность вследствие появления альтернативных технологий. В такой ситуации будущая экономическая выгода может уменьшиться раньше, чем завершится установленный срок действия права.

Возможна и другая особенность: технология используется в составе более сложного производственного процесса. Тогда экономический результат возникает не только благодаря патенту, но и за счёт оборудования, организации производства и других активов.

Поэтому при анализе доходов необходимо определить вклад охраняемого решения, не приписывая ему всю прибыль от использования соответствующего производственного комплекса.

Для обоснования стоимости исследуют документы о правах, описание технологии, подтверждённые способы использования, экономические результаты и риски технологического устаревания. Наличие патента подтверждает определённые правовые характеристики объекта, но не доказывает само по себе коммерческий спрос на соответствующую технологию.

Программное обеспечение: доходы, подписки и постоянные затраты на поддержку

Для программного обеспечения источником экономической выгоды могут выступать поступления от предоставления прав использования, доступа к программе или экономия затрат благодаря её применению в деятельности владельца.

В отличие от объекта, доход от которого связан с отдельными сделками по передаче прав, программа может использоваться в модели подписки. В этом случае экономические результаты зависят от поступлений за соответствующие периоды и условий дальнейшего предоставления доступа пользователям.

Однако подписная выручка не равна чистой экономической выгоде от программного продукта. Для сохранения работоспособности программы могут требоваться постоянные расходы на техническую поддержку, обновление и развитие.

Программа, обеспечивающая регулярные платежи пользователей, может одновременно создавать существенную потребность в текущих затратах. Игнорирование этой потребности приводит к неверному представлению о доходности объекта.

Кроме того, программное обеспечение подвержено технологическому устареванию. Изменения технической среды, потребностей пользователей и доступных альтернатив способны уменьшать период, в течение которого программа сохраняет коммерческую полезность.

Поэтому при оценке необходимо разграничивать юридические характеристики прав и ожидаемый экономический срок использования продукта. Возможность продолжать обладать правами на программу не гарантирует сохранения спроса или доходов от её эксплуатации.

Отдельного внимания требует различие между стоимостью создания программы и стоимостью прав на неё. Даже значительные расходы на разработку не доказывают, что готовый продукт будет востребован рынком. И наоборот, коммерчески успешное программное решение может обладать экономической ценностью, которая не объясняется только историческими затратами разработчика.

Как выбирают метод оценки нематериального актива

Выбор метода зависит от характера права, способа получения экономической выгоды и доступности подтверждающих сведений. Для товарного знака, патента и программного обеспечения могут применяться различные оценочные модели, но их обоснованность определяется конкретными исходными условиями.

Метод освобождения от роялти

Метод освобождения от роялти основан на экономической идее, что владелец соответствующего права может избежать лицензионных платежей, которые потребовались бы при использовании аналогичного объекта на определённых условиях.

Для такого анализа необходимо установить обоснованную базу расчёта роялти и соответствующую ставку. Существенное значение имеют условия сопоставимых лицензионных отношений и характер оцениваемого права.

Единой ставки роялти для товарных знаков, патентов и программ не существует. Различаются способы использования объектов, коммерческие риски, сроки экономической полезности и структура доходов. Поэтому ставка, применимая к одному объекту, не становится подходящей для другого только потому, что оба относятся к интеллектуальной собственности.

Если достоверные сведения о лицензионных условиях отсутствуют, возможность обоснованного применения метода ограничивается. Произвольно выбранный процент от выручки не позволяет достоверно определить стоимость права.

Метод избыточных прибылей

При использовании модели избыточных прибылей необходимо отделить экономическую выгоду, связанную с оцениваемым нематериальным активом, от вклада остальных ресурсов, участвующих в формировании общего результата деятельности.

Такой подход требует анализа роли других активов: оборудование, организация производства и иные необходимые ресурсы также участвуют в получении выручки и прибыли.

Если весь финансовый результат приписывается одному товарному знаку, патенту или программному продукту без учёта остальных факторов, расчёт не раскрывает самостоятельный вклад рассматриваемого права.

Поэтому принципиальное значение имеет согласованное определение дохода, относящегося именно к оцениваемому активу, и исключение повторного учёта одной экономической выгоды.

Затратная модель

Затратный анализ может опираться на расходы, необходимые для создания или воспроизводства объекта сопоставимой полезности. Однако стоимость разработки не обязательно равна рыночной стоимости исключительного права.

Причина заключается в том, что затраты характеризуют ресурсы, необходимые для создания результата, тогда как рыночная стоимость зависит от его экономической полезности и возможностей коммерческого использования.

Разработанная программа может потребовать существенных затрат, но не сформировать подтверждённого спроса. Патентуемое техническое решение может утратить экономическую привлекательность вследствие технологического устаревания. Для товарного знака затраты на создание обозначения сами по себе не подтверждают узнаваемость или коммерческую историю.

Поэтому затратная модель требует анализа соответствия затрат полезности оцениваемого объекта. Её результат нельзя автоматически считать стоимостью будущих экономических выгод.

Какие документы необходимы и как они влияют на расчёт

Для каждого вида нематериального актива необходима своя совокупность сведений. Общий принцип заключается в подтверждении принадлежности прав, условий их использования и экономических результатов, которые могут быть связаны с объектом.

• Документы о правах. Позволяют идентифицировать оцениваемый объект, правообладателя и содержание соответствующего имущественного интереса.
• Лицензионные договоры и условия использования. Необходимы для установления разрешённых способов использования, платежей и других характеристик, способных влиять на экономическую выгоду.
• Сведения о сроке действия исключительных прав. Помогают определить правовые временные границы использования объекта с учётом особенностей соответствующего права.
• Описание продукта или технологии. Позволяет установить, каким образом товарный знак, патент или программа используются и какую функцию выполняют в деятельности.
• Данные о выручке и затратах. Необходимы для исследования экономических результатов и выделения выгоды, связанной с оцениваемым объектом.
• Сведения о роялти. Используются для проверки применимости лицензионной модели и обоснования соответствующих расчётных предпосылок.
• Информация о технологическом устаревании. Позволяет исследовать риски сокращения периода коммерческой полезности патента или программного обеспечения.

Назначение этих документов различается. Сведения о правах определяют предмет оценки, описание объекта помогает понять источник экономической выгоды, а финансовая информация служит основой для её количественного исследования.

При недостатке документов могут возникать разные ограничения. Отсутствие подтверждения содержания прав затрудняет определение объекта оценки. Недостаток лицензионных сведений ограничивает обоснование роялти. Если невозможно отделить доход от нематериального актива от результатов использования других ресурсов, снижается проверяемость доходной модели.

Поэтому состав необходимых материалов определяется особенностями конкретного объекта, а не универсальным перечнем документов для всей интеллектуальной собственности.

Как проверить обоснованность оценки товарного знака, патента или программы

При анализе отчёта об оценке важно прежде всего установить, какое право оценивалось и какой источник экономической выгоды положен в основу расчёта.

Для товарного знака необходимо проверить связь принятой экономической выгоды с фактическим использованием обозначения и подтверждёнными коммерческими результатами. Для патента — обоснованность срока полезного использования технологии и учёт риска её устаревания. Для программы — характер поступлений, в том числе подписных, и необходимость расходов на поддержку и развитие.

Затем следует выяснить, соответствует ли выбранный метод имеющимся сведениям. Применение освобождения от роялти требует обоснованной лицензионной базы; использование избыточных прибылей — разграничения вклада оцениваемого объекта и других активов; затратная модель — понимания того, насколько соответствующие расходы характеризуют экономическую полезность права.

Необходимо также проверить согласованность срока действия прав и периода ожидаемого получения выгоды. Юридическая возможность использования объекта и его коммерческая востребованность могут сохраняться в течение разных периодов.

Оценка нематериального актива не устанавливает юридическую действительность патента, не подтверждает отсутствие нарушений чужих прав и не гарантирует получение прогнозируемого дохода. Она определяет стоимость рассматриваемого имущественного интереса на установленную дату при соответствующих подтверждённых предпосылках.

Главный вывод заключается в том, что товарный знак, патент и программа требуют различной экономической логики оценки. Узнаваемость бренда, исключительное использование технологии и доходы либо экономия от программного обеспечения формируют разные источники полезности. Поэтому стоимость прав необходимо обосновывать через их содержание, срок экономического использования и подтверждаемую выгоду, а не через одинаковую ставку роялти или сумму исторических затрат на создание объекта.